一、股权激励个税计算方法
（1）居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励规定的相关条件的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并计算纳税。计算公式为：应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数
（2）根据《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税[2016]101号）第四条第（一）项规定，个人从任职受雇企业以低于公平市场价格取得股票（权）的，凡不符合递延纳税条件，应在获得股票（权）时，对实际出资额低于公平市场价格的差额，按照“工资、薪金所得”项目，参照《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）有关规定计算缴纳个人所得税。
二、个税税率表
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级数 |
全年应纳税所得额 |
预扣率（%） |
速算扣除数 |
|
1 |
不超过36000元的部分 |
3 |
0 |
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2 |
超过36000元至144000元的部分 |
10 |
2520 |
|
3 |
超过144000元至300000元的部分 |
20 |
16920 |
|
4 |
超过300000元至420000元的部分 |
25 |
31920 |
|
5 |
超过420000元至660000元的部分 |
30 |
52920 |
|
6 |
超过660000元至960000元的部分 |
35 |
85920 |
|
7 |
超过960000元的部分 |
45 |
181920 |
三、案例说明
钱某2019年5月从任职单位以10元的价格购买本单位股票10000股，股票市场价格15元，不符合递延纳税条件， 5月应纳个人所得税为：
10000*（15-10）*10%-2520=2480元
2019年10月再次以12元的价格购买本单位股票20000股，股票市场价格18元，不符合递延纳税条件， 9月应纳个人所得税为：
[10000*（15-10）+20000*（18-12）]*20%-16920-2480=14600元。
