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两种选择:

一、并入当年综合所得计税

1.计算方法:

应纳税额=综合所得应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

综合所得应纳税所得额=当年收入额-免税收入-减除费用-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除

说明:

收入额:以工资薪金为例,指税前收入。

减除费用:固定每年6万。

专项扣除:指个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等

专项附加扣除:指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。

依法确定的其他扣除:主要指个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金,个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出

2.综合所得个税税率表

级数

累计预扣预缴应纳税所得额

预扣率(%

速算扣除数

1

不超过36000元的部分

3

0

2

超过36000元至144000元的部分

10

2520

3

超过144000元至300000元的部分

20

16920

4

超过300000元至420000元的部分

25

31920

5

超过420000元至660000元的部分

30

52920

6

超过660000元至960000元的部分

35

85920

7

超过960000元的部分

45

181920

3.案例讲解

例1:张三在2022年共取得工资144000元(含年终奖20000),符合条件的专项扣除和专项附加扣除共计62400元,无其他扣除项目。则

应纳税额所得额=144000-62400=81600(元)

应纳税额=81600*10%-2520=5640(元)

例2:张三在2022年共取得工资80000元(含年终奖20000),符合条件的专项扣除和专项附加扣除共计62400元,无其他扣除项目。则

应纳税额所得额=80000-62400=17600(元)

应纳税额=17600*3%=528(元)


二、不并入当年综合所得,单独计税

1.计算方法:

以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,然后找到对应的税率和速算扣除数,单独计算纳税。

应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

2.单独计税个税税率表

级数

应纳税所得额

税率(%

速算扣除数

1

不超过3000元的

3

0

2

超过3000元至12000元的部分

10

210

3

超过12000元至25000元的部分

20

1410

4

超过25000元至35000元的部分

25

2660

5

超过35000元至55000元的部分

30

4410

6

超过55000元至80000元的部分

35

7160

7

超过80000元的部分

45

15160

3.案例讲解

例1:张三在2022年1月18日获得全年一次性奖金20000元,则

20000/12=1666.67,适用税率为3%,速算扣除数为0

应纳税额=20000*3%=600(元)

三、年终奖怎么交个税最划算

结论:

1.当不含年终奖的全年纳税所得额<0时,年终奖并入综合所得交税最少。

2.当不含年终奖的全年应纳税所得额≥0时,分两种情况:

并入年终奖后全年应纳税所得额≥0且≤36000时,两种方法交税一致。

并入年终奖后的全年应纳税所得额> 36000时,选择将年终奖单独计算个税,此时全年收入交个税最少。

注意:

1.前述方法仅适用于居民个人的情况。

2.前述例子限于综合所得只取得工资薪金的个人。

3.年终奖单独计税的方法,每人一年只能用一次,且自2024年起,年终奖只能并入综合所得计算缴纳个税。

4.确认计税方法后,建议提前告知用人单位,避免错选计税方法。

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