根据最新的年终奖个税政策，纳税人有“并入综合所得”和”单独计税“两种计税方式可以根据自己的情况进行选择，以下小编将分别进行讲解：
一、并入综合所得计税
1.计算公式：
先算出：“应纳税所得额”
应纳税所得额=累计综合所得收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除-捐赠
应交个税=“应纳税所得额”×适用税率-速算扣 除数
2.个税税率表
|
级数 |
累计预扣预缴应纳税所得额 |
预扣率（%） |
速算扣除数 |
|
1 |
不超过36000元的部分 |
3 |
0 |
|
2 |
超过36000元至144000元的部分 |
10 |
2520 |
|
3 |
超过144000元至300000元的部分 |
20 |
16920 |
|
4 |
超过300000元至420000元的部分 |
25 |
31920 |
|
5 |
超过420000元至660000元的部分 |
30 |
52920 |
|
6 |
超过660000元至960000元的部分 |
35 |
85920 |
|
7 |
超过960000元的部分 |
45 |
181920 |
二、做为全年一次性收入，单独计税
1.计算公式：
应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数
2.个税税率表
|
级数 |
应纳税所得额 |
税率（%） |
速算扣除数 |
|
1 |
不超过3000元的 |
3 |
0 |
|
2 |
超过3000元至12000元的部分 |
10 |
210 |
|
3 |
超过12000元至25000元的部分 |
20 |
1410 |
|
4 |
超过25000元至35000元的部分 |
25 |
2660 |
|
5 |
超过35000元至55000元的部分 |
30 |
4410 |
|
6 |
超过55000元至80000元的部分 |
35 |
7160 |
|
7 |
超过80000元的部分 |
45 |
15160 |
三、案例讲解
1.小文全年工资24万，全年社保公积金子女教育等专项扣除：4.8万，年终奖：2.4万
采用合并计算方法：
(1)先算出应纳税所得额：
24万+2.4（年终奖）-5000（个税起征点）×12个月-4.8万（社保公积金子女教育）=156000元
对应的税率：20%，速算扣除数：16920
应交个税为：156000*20%-16920=14280
(2)采用单独计算方法：
先算出年终奖要缴纳的个税
年终奖：24000元 ÷ 12个月=2000
对应税率是：3% 速算扣除数：0
应交个税：24000 ×3%=720元
(3)再算出工资所得税额
24万-5000（个税起征点）×12个月-4.8万（社保公积金子女教育专项扣除）=132000
对应税率：10%，速算扣除数为2520
应交个税：132000*10%-2520=10680元
(4)两者相加（年终奖+工资薪金）
720+10680=11400元
合并计税应交个税：14280元
单独计税应交个税：11400元
相差：2880元（采用单独计税划算）
2.小颖全年工资：12万元，年终奖：6万元，全年社保公积金子女教育等扣除：4万
(1)采用合并计算方法：
先算出应纳税所得额：
12万+24000（年终奖）-5000（个税起征点）×12个月-4万（专项扣除）=80000
对应的税率：10%，速算扣除数：2520
应交个税为：80000*10%-2520=5480
(2)采用单独计算方法：
先算出年终奖要缴纳的个税
年终奖：60000元 ÷ 12个月=5000
对应税率是：10% 速算扣除数：210
应交个税：60000 ×10%-210=5790元
(3)再算出工资所得税额
12万-5000（个税起征点）×12个月-4万（专项扣除）=20000元
对应税率：3%，速算扣除数为：0
应交个税：20000×3%=600元
(4)两者相加（年终奖+工资薪金）
5790+600=6390元
合并计税应交个税：5480元
单独计税应交个税：6390元
相差：910元（采用合并计税划算）
