年终奖个人所得税选择单独计税方式会更划算吗

一、政策说明

居民个人取得符合有关规定的全年一次性奖金，可以并入当年综合所得计算纳税，也可以不并入当年综合所得，单独计算纳税。该政策延续实施至2027年12月31日，享受主体为居民个人。

二、并入当年综合所得计算纳税

计算公式：综合所得全年应纳税额=（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数。此时，综合所得收入额包含当年取得的一次性奖金。

三、单独计算纳税

以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数。计算公式：综合所得全年应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。此时，全年一次性奖金单独计税。

四、举例说明

2024年，小张共取得工资薪金所得240000元以及全年一次性奖金36000元。假设小张可扣除的“三险一金”为24000元，专项附加扣除两项为48000元。小张应如何选择全年一次性奖金计税方式?

1、如果选择将全年一次性奖金并入当年综合所得：

第一步，计算综合所得应纳税所得额。240000+36000-60000-24000-48000=144000元；

第二步，查找适用税率。从综合所得年度税率表中，查找144000元对应税率为10%，速算扣除数为2520；

第三步，计算综合所得全年应纳税额。144000×10%-2520=11880元。小张全年应缴个人所得税11880元。

2、如果选择全年一次性奖金单独计税：

第一步，将全年一次性奖金转换成月奖金收入。36000÷12=3000元；

第二步，查找全年一次性奖金适用税率。从综合所得月度税率表中，查找3000元对应税率为3%，速算扣除数为0；

第三步，计算全年一次性奖金应纳税额。36000×3%-0=1080元；

第四步，计算工资薪金应纳税所得额。240000-60000-24000-48000=108000元；

第五步，查找工资薪金适用税率。从综合所得年度税率表中，查找108000元对应税率为10%，速算扣除数为2520元；

第六步，计算工资薪金应纳税额。108000×10%-2520=8280元；

第七步，计算综合所得全年应纳税额。1080+8280=9360元。

比较后可知，小张选择单独计税缴纳税款较少，可以选择适用全年一次性奖金个人所得税优惠政策减轻税负。

温馨提示：年度汇算期间，您可以登录个税App，利用个税App自动填报功能，分别选择按合并计税、单独计税方法，个税App会自动算出结果。比较后，根据自身情况确认选择。