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一、年终奖最新政策

1.最新政策

根据财政部、税务总局发布的《关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2021年第42号)规定,居民个人在2022年1月1日至2023年12月31日取得全年一次性奖金,可以继续选择享受单独计税优惠政策。

也就是说,2023年12月31日前,大家可以选择自由选择单独计税或者并入综合所得两种计算方法中的一种进行个税计算。

2.单独计税

所谓“单独计税”是与“并入综合所得”相对的,顾名思义,就是年终奖计算个税的时候,是单独计算的,不与其他收入合并计算的。具体操作步骤如下:

步骤一:将员工当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。

步骤二:应纳税额 = 员工当月内取得的一次性奖金 * 适用税率 - 速算扣除数。

年终奖单独计税适用个税税率表如下:

级数

应纳税所得额

税率(%

速算扣除数

1

不超过3000元的

3

0

2

超过3000元至12000元的部分

10

210

3

超过12000元至25000元的部分

20

1410

4

超过25000元至35000元的部分

25

2660

5

超过35000元至55000元的部分

30

4410

6

超过55000元至80000元的部分

35

7160

7

超过80000元的部分

45

15160

Excel计算公式如下:

LOOKUP(MAX(0.0001,(A42+MIN(A44-5000,0))/12),{0;3000;12000;25000;35000;55000;80000}+0.0001,MAX(0,(A42+MIN(A44-5000,0)))*{3;10;20;25;30;35;45}%-{0;210;1410;2660;4410;7160;15160})

3.并入综合所得

所谓“并入综合所得”,顾名思义,就是年终奖计算个税的时候,在综合所得个税计算基础之上,再计算年终奖的个税。具体操作步骤如下:

步骤一:将员工年终奖发放之前的综合所得,对照综合所得个税税率表,按照综合所得个税计算方法,计算出年终奖发放之前的综合所得的个税TAX1。

步骤二:将员工(年终奖+年终奖发放之前的综合所得)两者相加,对照综合所得个税税率表,按照综合所得个税计算方法,计算出年终奖合并之后的综合所得的个税TAX2。

步骤三:年终奖个税=TAX2-TAX1

年终奖并入综合所得适用个税税率表如下:

级数

累计预扣预缴应纳税所得额

预扣率(%

速算扣除数

1

不超过36000元的部分

3

0

2

超过36000元至144000元的部分

10

2520

3

超过144000元至300000元的部分

20

16920

4

超过300000元至420000元的部分

25

31920

5

超过420000元至660000元的部分

30

52920

6

超过660000元至960000元的部分

35

85920

7

超过960000元的部分

45

181920


二、年终奖个税怎么计算

案例

老王是一家账务公司财务总监,2022年每月工资18000元,其中,三险一金每月扣除1000元,专项附加扣除每月2000元。年终奖金80000元,请问年终奖需要缴纳个人所得税多少元?

解析

在前面,我们有介绍年终奖的两种计算方法,接下来我们将分别使用这两种方法来计算个人所得税,大家也可以对这两种计算方法做一个对比。

1.单独计税

第一步:

将全年一次性奖金除以12,即60000/12=6666.67元。

第二步:

查找税率,参照《按月换算后的综合所得税率表》,适用税率为10%,速算扣除数210。

第三步:

全年一次性奖金应纳税额=全年一次性奖金收入*适用税率-速算扣除数

=80000*10%-210=7790元。

2.并入综合所得

第一步:

工资总应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

=18000*12-5000*12-1000*12-2000*12=120000元;

适用综合所得年度税率表,税率为10%,速算扣除数是2520;

全年总应纳税额=120000*10%-2520=9480元;

第二步:

全年总应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

=18000*12+80000-5000*12-1000*12-2000*12=200000元;

适用综合所得年度税率表,税率为20%,速算扣除数是16920;

全年总应纳税额=200000*20%-16920=23080元;

第三步:

全年一次性奖金应纳税额=23080-9480(综合所得)=13600元

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