应纳税所得额 = 年终奖金

年度汇算应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠)×适用税率-速算扣除数]-年度已预缴税额

一、征收范围

全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金。也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)文件的规定,在2022年1月1日后,并入当年综合所得计算纳税,由扣缴义务人发放时代扣代缴。

二、税率

个人所得税预扣率表一(综合所得预扣预缴适用)
级数 累计预扣预缴应纳税所得额 预扣率(%) 速算扣除数
1 不超过36,000元的部分 3 0
2 超过36,000元至144,000元的部分 10 2520
3 超过144,000元至300,000元的部分 20 16920
4 超过300,000元至420,000元的部分 25 31920
5 超过420,000元至660,000元的部分 30 52920
6 超过660,000元至960,000元的部分 35 85920
7 超过960,000元的部分 45 181920

说明:

1、扣缴义务人向居民个人支付年终奖时,应当按照累计预扣法计算预扣税款,并办理全员全额扣缴申报。

2、2022年1月1日后,年终奖并入当年综合所得计算纳税,不再单独计税。



三、年终奖的个税计算方法

(一)计算全年除年终奖以外的其他综合所得应纳税额(比如工资薪金、劳务报酬所得、稿酬所得,具体计算方法可参考相关的个税计算器)。

(二)将年终奖并入综合所得,计算出综合所得的应纳税额,计算公式如下:

1、应纳税所得额(含年终奖)=累计收入(包含年终一次性奖金)-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

2、本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

(三)年终奖应纳税额=应纳税所得额(含年终奖)-其他综合所得应纳税额(不含年终奖)

1、张三2021年每月工资18000元,每月专项附加扣除2000元,每月需缴纳的各项社会保险费1000元,2021年度的年终奖金36000元,那么张三年终奖应缴纳多少个人所得税?

全年工资应纳税所得额 = 18000 × 12 - (1000+2000) × 12 - 60000 = 120000元。

全年工资应纳个税 = 120000 × 10% - 2520 = 9480元。

年终奖金36000元,并入综合所得:

全年综合所得应纳税所得额 = 36000 + 18000 × 12 - (1000+2000) × 12 - 60000 = 156000元。

全年综合所得应纳个税 = 156000 × 20% - 16920 = 14280元。

年终奖金应纳税额 = 14280 - 9480 = 4800元。

City Hot