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一、个税政策

2023年8月18日,财政部发布《关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》称,居民个人取得全年一次性奖金,在2027年12月31日前,可以选择不并入当年综合所得。

二、年终奖单独计税计算公式

应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

三、年终奖单独计税个税税率表

级数

应纳税所得额

税率(%

速算扣除数

1

不超过3000元的

3

0

2

超过3000元至12000元的部分

10

210

3

超过12000元至25000元的部分

20

1410

4

超过25000元至35000元的部分

25

2660

5

超过35000元至55000元的部分

30

4410

6

超过55000元至80000元的部分

35

7160

7

超过80000元的部分

45

15160

四、案例讲解

小杨2023年年终奖收入为20000元,如果选择单独计税,小杨应该缴纳多少个税?

解析:

(1).20000÷12=1666.67

(2).按照新的月度税率表查找的适用税率为3%,速算扣除数为0

(3).全年一次性奖金应纳税额=20000×3%-0=600元。

五、单独计税的坑(临界点)

(1).3.6万元、14.4万、30万元、42万元、66万元、96万元是临界点!!!

(2).3.6万元就是一个临界点,如果发放3.6万元年终奖,个税需要缴纳36000×3%=1080元,到手34920元。如果多发一元,也就是发放36001元年终奖,个税需要缴纳36001×10%-210=3390.1元,到手32610.9元。相比之下,多发一元年终奖,到手收入反而少了2309.1元。

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