一、综合所得应纳税额计算公式
综合所得应纳税额=（收入额－6万元－专项扣除－专项附加扣除－其他扣除）×税率－速算扣除数
其中，
收入额=工资薪金所得+劳务报酬所得×80%特许权使用费所得×80%稿酬所得×80%×70%
二、综合所得个税税率表
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个人所得税税率表一（综合所得适用） |
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级数 |
全年应纳税所得额 |
税率 |
速算扣除数 |
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1 |
不超过36000元的 |
3% |
0 |
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2 |
超过36000元至144000元的部分
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10% |
2520 |
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3 |
超过144000元至300000元的部分
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20% |
16920 |
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4 |
超过300000元至420000元的部分
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25% |
31920 |
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5 |
超过420000元至660000元的部分
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30% |
52920 |
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6 |
超过660000元至960000元的部分
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35% |
85920 |
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7 |
超过960000元的部分 |
45% |
181920 |
三、案例讲解
2019年1-12月，黄某每月取得工资薪金20000元，每月个人缴纳社保和公积金2040元（不超标准），每月外出讲课取得课酬10000元，每月发表文章取得稿酬5000元。黄某每月可以享受专项附加扣除4500元。全年合计总收入为420000元，合计可以扣除78480元。
税改前：(2610+1600+560) ×12=57240元
1.工资薪金：（20000-2040-3500）×25%-1005=2610元
2.讲课费：10000 ×（1-20%） ×20%=1600元
3.稿酬：5000 ×（1-20%） ×70% ×20%=560元
税改后：29304元 全年应纳税额减少27936元，降幅约50%
综合所得： [20000+10000×（1-20%）+ 5000×（1-20%）×70%]×12-(2040+5000+4500 )×12=231120元
适用20%的税率和16920的速算扣除数，应纳税额： 231120 ×20%-16920=29304元
