取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得预缴时预扣率高于全年综合所得适用税率
举例:小李2021年每月取得工资15000元,个人缴付“三险一金”2000元,每月享受子女教育、住房贷款利息、赡养老人等专项附加扣除共计2500元,无其他扣除项目。2021年7月,小李为企业授课取得劳务报酬20000元,预缴个税3200元
预扣预缴税额
[(15000 ×12-60000-2000 ×12-2500 ×12) ×10%-2520]+3200=7280元
汇算清缴税额
[15000 ×12+20000 ×( 1-20% )-60000-2000 ×12-2500 ×12] ×10%-2520=5680元
退税 7280-5680=1600元