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一、年终奖个税政策

根据财政部、税务总局发布的《关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2021年第42号)规定,居民个人在2022年1月1日至2023年12月31日取得全年一次性奖金,可以继续选择享受单独计税优惠政策。

二、年终奖计税方式

根据以上年终奖个税政策,在2023年12月31日前,年终奖计税方式有两种选择:

1.单独计税

年终奖不并入月工资里计算,而是按月换算后对应税率单独计算,

计算公式:应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。

个税税率表如下:

级数

平均每月应纳税所得额

税率(%

速算扣除数

1

不超过3000元的

3

0

2

超过3000元至12000元的部分

10

210

3

超过12000元至25000元的部分

20

1410

4

超过25000元至35000元的部分

25

2660

5

超过35000元至55000元的部分

30

4410

6

超过55000元至80000元的部分

35

7160

7

超过80000元的部分

45

15160

2.合并计税

并入综合所得计税,也就是和平时的工资合并在一起计税,

综合所得应纳税额=(总收入-费用60000元-三险一金-专项附加扣除-依法确定的其他扣除)×适用税率-速算扣除数

个税税率表如下:

级数

累计预扣预缴应纳税所得额

预扣率(%

速算扣除数

1

不超过36000元的部分

3

0

2

超过36000元至144000元的部分

10

2520

3

超过144000元至300000元的部分

20

16920

4

超过300000元至420000元的部分

25

31920

5

超过420000元至660000元的部分

30

52920

6

超过660000元至960000元的部分

35

85920

7

超过960000元的部分

45

181920

三、案例讲解

老王是一家科技公司的程序员,2021年工资扣除免征额、三险一金和专项附加扣除后,应纳税所得额15万元,年终奖3万元。

解析:

1.单独计税:

30000÷12=2500元,适用3%的税率。

年终奖个税=30000×3%=900元

2.合并计税:(150000+30000)×20%-16920=19080元

工资个税=150000×20%-16920=13080元

年终奖个税相当于19080-13080=6000元

说明:选择单独计税,两种计税方式相差了5100元。

注:单独计税适合工资高于5000元以上,且年终奖高的,合并计税适合工资低于5000元的。

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