一、工资个税计算方法
扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。也就是说，领取工资薪金为主的群体，将适用“累计预扣法”。
本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
其中，累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
二、工资个税税率表
|
级数 |
累计预扣预缴应纳税所得额 |
预扣率（%） |
速算扣除数 |
|
1 |
不超过36000元的部分 |
3 |
0 |
|
2 |
超过36000元至144000元的部分 |
10 |
2520 |
|
3 |
超过144000元至300000元的部分 |
20 |
16920 |
|
4 |
超过300000元至420000元的部分 |
25 |
31920 |
|
5 |
超过420000元至660000元的部分 |
30 |
52920 |
|
6 |
超过660000元至960000元的部分 |
35 |
85920 |
|
7 |
超过960000元的部分 |
45 |
181920 |
三、案例详细讲解
假设小王每月工资收入29000元，“三险一金”加总为4000元，还能享有子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2500元。（假设赡养老人为兄弟两人平均分摊，各自最高能享受赡养老人专项附加扣除1500元，同时一个子女，选择与妻子共同分摊子女教育，各自可以扣除子女教育1000元）
累计预扣法下，小王每个月预扣率、预交税款示例计算如下：
|
月份 |
收入 |
三险一金 |
专项附加扣除 |
累计收入 |
累计三险一金 |
累计专项附加扣除 |
应纳税所得额 |
税率(%) |
速算扣除数 |
应纳税额 |
已缴税额 |
实扣税额 |
|
12月 |
29000 |
4000 |
2500 |
348000 |
48000 |
30000 |
210000 |
20 |
16920 |
25080 |
21580 |
3500 |
|
11月 |
29000 |
4000 |
2500 |
319000 |
44000 |
27500 |
192500 |
20 |
16920 |
21580 |
18080 |
3500 |
|
10月 |
29000 |
4000 |
2500 |
290000 |
40000 |
25000 |
175000 |
20 |
16920 |
18080 |
14580 |
3500 |
|
9月 |
29000 |
4000 |
2500 |
261000 |
36000 |
22500 |
157500 |
20 |
16920 |
14580 |
11480 |
3100 |
|
8月 |
29000 |
4000 |
2500 |
232000 |
32000 |
20000 |
140000 |
10 |
2520 |
11480 |
9730 |
1750 |
|
7月 |
29000 |
4000 |
2500 |
203000 |
28000 |
17500 |
122500 |
10 |
2520 |
9730 |
7980 |
1750 |
|
6月 |
29000 |
4000 |
2500 |
174000 |
24000 |
15000 |
105000 |
10 |
2520 |
7980 |
6230 |
1750 |
|
5月 |
29000 |
4000 |
2500 |
145000 |
20000 |
12500 |
87500 |
10 |
2520 |
6230 |
4480 |
1750 |
|
4月 |
29000 |
4000 |
2500 |
116000 |
16000 |
10000 |
70000 |
10 |
2520 |
4480 |
2730 |
1750 |
|
3月 |
29000 |
4000 |
2500 |
87000 |
12000 |
7500 |
52500 |
10 |
2520 |
2730 |
1050 |
1680 |
|
2月 |
29000 |
4000 |
2500 |
58000 |
8000 |
5000 |
35000 |
3 |
0 |
1050 |
525 |
525 |
|
1月 |
29000 |
4000 |
2500 |
29000 |
4000 |
2500 |
17500 |
3 |
0 |
525 |
0 |
525 |
