个人所得税税率表总结
|
税 率 |
应税项目 |
|
|
1.超额累进税率 |
七级：工资、薪金所得 |
|
|
五级 |
1.个体工商户生产、经营所得 |
|
|
2.对企事业单位承包经营、承租经营所得 |
||
|
2.比例税率20%（8个税目） |
1.劳务报酬所得： |
|
|
2.稿酬所得：按应纳税额减征30% |
||
|
3.财产租赁所得：个人按市场价格出租住房减按10%税率 |
||
个人所得税扣除规定:
|
应税项目 |
扣除标准 |
||
|
1.工资薪金所得 |
月扣除标准为3500元 |
||
|
2.个体工商户生产、经营所得 |
以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失 （个体工商户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者，月扣除3500元） |
||
|
3.对企事业单位承包、承租经营所得 |
以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用（月扣除3500元） |
||
|
4.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得 |
四项所得均实行定额或定率扣除，即： |
|
|
|
5.财产转让所得 |
转让财产的收入额减除财产原值和合理费用 |
|
|
|
6.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得 |
这三项无费用扣除，以每次收入为应纳税所得额 |
|
|
个人所得税每次收入的确定
有七个应税所得项目明确规定按次计算征税
1.劳务报酬所得：
（1）只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。
（2）属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。不能以每天取得的收入为一次。
2.稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：
（1）同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税；
（2）同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次；
（3）同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；
（4）同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次；
3.特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。
4.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。
5.利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。
6.偶然所得，以每次收入为一次。
7.其他所得，以每次收入为一次。
个人所得税附加减除费用的范围和标准——只对工薪金所得
1.适用附加减除费用的纳税人可归纳为以下三类：（1）在中国境内的企业、事业、行政单位工作取得工资、薪金所得的外籍人员；
（2）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；
（3）华侨、港澳台同胞。
2.附加减除费用标准：每月减除4800元
