根据国家税务总局的规定，对于纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，“先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数”，再按“确定的适用税率和速算扣除数计算征税”。该办法在一个纳税年度内，对每一个纳税人只允许采用一次。
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纳税工资额 |
税率 |
速算扣除数 |
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0~1500 |
3% |
0 |
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1500~4500 |
10% |
105 |
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4500~9000 |
20% |
555 |
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9000~35000 |
25% |
1005 |
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35000~55000 |
30% |
2755 |
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55000~80000 |
35% |
5505 |
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80000以上 |
45% |
13505 |
按照年终奖缴税规定，个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额3500元时，计算公式为：
应纳税额=个人当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数，个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。
例1：李某2006年年终奖为12000元，当月应税工资为4000元，则应纳税额为375元。
12000÷12=1000（元），适用税率为3%，速算扣除数为0
年终奖应纳税额为12000×3%= 360（元）
当月工资、薪金所得应纳税额为（4000-3500）×3%=15（元）
当月合计应纳税额为360+15=375（元）
第二种方法是取得年终奖当月个人工资、薪金所得低于费用扣除额的计算
如果在发放年终一次性奖金的当月，个人工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将年终奖减除“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，再确定年终奖的适用税率和速算扣除数。这时的计算公式为：
应纳税额=(个人当月取得年终奖-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。
例2：刘某当月应税工资所得低于3500元(加入只有2000元)，2011年1月13日，该单位再向刘某发放年终奖12000元，因此，应将年终一次性奖金减除当月工资与费用扣除额3500元之间的差额后，计算缴纳个人所得税。据此，刘某在获得这笔年终奖时，应缴纳个人所得税120元。计算过程为：
应纳税所得额为12000-(3500-2000)=10500（元）
10500÷12=875元，适用税率为3%，速算扣除数为0；
应纳税额为10500×3%=315（元）
