一、实行新个税起征点后，个人所得税如何计算
2011年9月1日，我国个税起征点调整为3500元，按照新个税起征点，使用超额累进税率的计算公式如下：
全月应纳税所得额＝（应发工资－四金）－3500
应缴税额＝全月应纳税所得额*适用税率－速算扣除数
实发工资＝应发工资－四金－应缴税额
例：王某当月取得工资收入9000元，假定当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元，费用扣除额为3500元，则王某当月应纳税所得额=9000-1000-3500=4500元。应纳个人所得税税额=4500×10%-105=345元。
注：
四金（也称“三险一金”）是指个人承担的基本养老保险金（费）、医疗保险金（费）、失业保险金（费），以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金
附1：新个税超额累计税率表
|
级数 |
全月应纳税所得额（含税所得额） |
税率 |
速算扣除数 |
|
一 |
不超过1500元 |
3 |
0 |
|
二 |
超过1500元至4500元 |
10 |
105 |
|
三 |
超过4500元至9000元 |
20 |
555 |
|
四 |
超过9000元至35000元 |
25 |
1005 |
|
五 |
超过35000元至55000元 |
30 |
2755 |
|
六 |
超过55000元至80000元 |
35 |
5505 |
|
七 |
超过80000元 |
45 |
13505 |
附2：新个税Excel计算公式如下：
税后工资=税前工资-ROUND(MAX((税前工资-3500)*0.05*{0.6;2;4;5;6;7;9}-5*{0;21;111;201;551;1101;2701},0),2)
税前工资=if（税后工资<3500，税后工资，MAX((税后工资-3500-5*{0;21;111;201;551;1101;2701})/(1-0.05*{0.6;2;4;5;6;7;9}))+3500）
二、个人取得全年一次性奖金或年终加薪，应当如何缴纳个人所得税
个人取得全年一次性奖金（包括年终加薪）的，应分两种情况计算缴纳个人所得税：
（1）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的。计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。
计算公式为：
应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。
（2）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。
计算公式为：
应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。
由于上述计算纳税方法是一种优惠办法，在一个纳税年度内，对每一个人，该计算纳税办法只允许采用一次。对于全年考核，分次发放奖金的，该办法也只能采用一次。
年终奖缴纳个税计算公式
税前工资-3500
a:若>0，则直接用年终奖金额/12 =应税所得额，查表得出适用的税率
应扣个税额=适用税率 ×年终奖金额
b:若<0，[用年终奖金额-（3500-税前工资）]/12 =应税所得额，查表得出适用的税率
应扣个税额=适用税率 ×（年终奖金额+税前工资-3000）
