一、什么是累计预扣法
1、企业向职工支付工资薪金,实行累计预扣法预扣预缴税款,原理和我们最熟悉不过的企业所得税季度预缴申报一致。
2、基本计算规则:
(1)本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×税率-速算扣除数)-已预扣预缴税额
(2)累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依次确定的其他扣除。
注:累计基本减除费用=5000元/月*当前月份
二、综合所得个税税率表
个人所得税税率表一(综合所得适用) |
|||
级数 |
全年应纳税所得额 |
税率 |
速算扣除数 |
1 |
不超过36000元的 |
3% |
0 |
2 |
超过36000元至144000元的部分
|
10% |
2520 |
3 |
超过144000元至300000元的部分
|
20% |
16920 |
4 |
超过300000元至420000元的部分
|
25% |
31920 |
5 |
超过420000元至660000元的部分
|
30% |
52920 |
6 |
超过660000元至960000元的部分
|
35% |
85920 |
7 |
超过960000元的部分 |
45% |
181920 |
三、案例讲解
2020年,小刘每月的工资单如下,小刘的个税由A公司预扣预缴,按月进行累计预扣。
月度工资:40,000,月度三险一金(个人部分):4,800,月度子女教育费及赡养老人支出扣除:3,000
解析:
1月预扣预缴应纳税所得额= 40000–5000-4800-3000=27200元
2月:40000×2–5000×2-4800×2-3000×2=27200×2=54400元
月份 |
累计应纳税所得额 |
税率 |
月份 |
累计应纳税所得额 |
税率 |
1月 |
27200 |
3% |
7月 |
27200×7=190400 |
20% |
2月 |
27200×2=54400 |
10% |
8月 |
27200×8=217600 |
20% |
3月 |
27200×3=81600 |
10% |
9月 |
27200×9=244800 |
20% |
4月 |
27200×4=108800 |
10% |
10月 |
27200×10=272000 |
20% |
5月 |
27200×5=136000 |
10% |
11月 |
27200×11=299200 |
20% |
6月 |
27200×6=163200 |
20% |
12月 |
27200×12=326400 |
25% |
上述计算结果表明,由于2月份累计54400元适用10%税率,6月份累计163200元适用
20%税率,12月份累计326400元适用25%税率。
——预扣预缴税额每月并不均衡,会逐渐有所增高。