社保补缴后个人所得税税前扣除问题
问题内容
1、员工于2019年9月入职，因财务人员原因，未缴交社保。
2、2020年2月补缴2019年9月至2020年1月社保。
3、2019年9月至2020年1月社保个人部分如何在个人所得税税前扣除？
a、全额在2020年2月工资中扣除；
b、按所属期在2019年9月至2020年1月工资中逐月扣除，并修改每月个人所得税申报表。
答复机构：厦门市税务局
答复时间：2020-02-25
答复内容：国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：
一次性补缴多月的社保费，应在对应月份分别扣除，而不是一次性在一个月扣除。因此，上述方案b是正确的。
【晶晶亮读后感】
这个问题看似很简单，其实很值得思考。因为它涉及了一个原则性的问题，也就是在个人所得税应纳税所得额时，费用扣除应该执行权责发生制还是收付实现制。但这个问题，在个人所得税法及相关政策文件中，并没有特别明确的规定。
《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第九号）第六条规定，应纳税所得额的计算：（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第二十四条 扣缴义务人向个人支付应税款项时，应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。
前款所称支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。
只能说从上面得政策文件规定中，我们可以判断出，个人所得税应纳税额的计算实行的是收付实现制。除非有明确规定的例外情形。
工资薪金个人所得税应纳税所得额的计算，是一个非常拧巴的存在，一方面，会计部门核算员工的工资薪金，是按权责发生制来计算的，另一方面，对自然人征收所得税，采用收付实现制的原则，才是普罗大众能理解的。当遇到本文这种需要补扣社保费的情况，就会出现两种核算原则的碰撞。
如何处理？其实没有明确规定。但遇到问题总得解决，厦门税局这个回复应该是一个比较合理的解决方式。
问答来源：国家税务总局12366纳税服务平台
来源于：晶晶亮的税月
