一、工资个税计算公式
扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。个税按年累计预扣预缴，计算方式如下：
本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
其中，累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
因为是预缴，第二年的3-6月，再进行“汇算清缴”，如果个税交多了，就退税给纳税人；如果纳税人少交了，需要进行补交
二、工资个税税率表
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（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用） |
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级数 |
累计预扣预缴应纳税所得额 |
预扣率（%） |
速算扣除数 |
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1 |
不超过36000元的部分 |
3 |
0 |
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2 |
超过36000元至144000元的部分 |
10 |
2520 |
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3 |
超过144000元至300000元的部分 |
20 |
16920 |
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4 |
超过300000元至420000元的部分 |
25 |
31920 |
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5 |
超过420000元至660000元的部分 |
30 |
52920 |
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6 |
超过660000元至960000元的部分 |
35 |
85920 |
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7 |
超过960000元的部分 |
45 |
181920 |
三、案例讲解
小杨月薪2万元，育有一个小孩三周岁5个月且已经上幼儿园，扣除子女教育费1000元专项扣除，并且有住房贷款，扣除1000元贷款利息，这样小杨每月的专项附加扣除费用为2000元。另外,小杨三险一金个人扣除部分为318元/月，请问小杨每月的个税应缴纳多少？
解析：
1月份：（20000-318-5000-2000）*3%=380.46
2月份：（20000*2-318*2-5000*2-2000*2）*3%-380.46=380.46
3月份：（20000*3-318*3-5000*3-2000*3）*10%-2520-380.46-380.46=523.68
说明：
（1）由于3月份的累计预扣预缴应纳税所得额为38046，已经适用于10%的税率，所以3月份的应预扣预缴的个税金额有所增加。
如此累计计算，4-11月个税均为1268.2元。小李在第12个月的时候的应纳税金额为152184元，将按照20%的税率计税，12月的个税为2086.6元。
（2）纳税人当年度初始月份的预扣税金额较少，越往后可能出现扣税的金额增加。只要年收入出现跨税率的情况，就会面临年初时交税金额减少，但越往年末月交税金额会增加的情况。
