一、单独计税个税税率表
|
级数 |
全月应纳税所得额 |
税率（%） |
速算扣除数 |
|
1 |
不超过3000元的 |
3 |
0 |
|
2 |
超过3000元至12000元的部分 |
10 |
210 |
|
3 |
超过12000元至25000元的部分 |
20 |
1410 |
|
4 |
超过25000元至35000元的部分 |
25 |
2660 |
|
5 |
超过35000元至55000元的部分 |
30 |
4410 |
|
6 |
超过55000元至80000元的部分 |
35 |
7160 |
|
7 |
超过80000元的部分 |
45 |
15160 |
二、并入综合所得计税个税税率表
|
级数 |
累计预扣预缴应纳税所得额 |
预扣率（%） |
速算扣除数 |
|
1 |
不超过36000元的部分 |
3 |
0 |
|
2 |
超过36000元至144000元的部分 |
10 |
2520 |
|
3 |
超过144000元至300000元的部分 |
20 |
16920 |
|
4 |
超过300000元至420000元的部分 |
25 |
31920 |
|
5 |
超过420000元至660000元的部分 |
30 |
52920 |
|
6 |
超过660000元至960000元的部分 |
35 |
85920 |
|
7 |
超过960000元的部分 |
45 |
181920 |
三、年终奖的坑
|
年终奖 |
除以12的商数 |
适用税率 |
多发奖金数额 |
增加税额 |
税后数额 |
|
36,000.00 |
3,000.00 |
3% |
34,920.00 |
||
|
36,001.00 |
3,000.08 |
10% |
1 |
2,310.10 |
32,610.90 |
|
38,566.67 |
3,213.89 |
10% |
2,566.67 |
2,566.67 |
34,920.00 |
|
144,000.00 |
12,000.00 |
10% |
129,810.00 |
||
|
144,001.00 |
12,000.08 |
20% |
1 |
13,200.20 |
116,610.80 |
|
160,500.00 |
13,375.00 |
20% |
16,500.00 |
16,500.00 |
129,810.00 |
|
300,000.00 |
25,000.00 |
20% |
241,410.00 |
||
|
300,001.00 |
25,000.08 |
25% |
1 |
13,750.25 |
227,660.75 |
|
318,333.33 |
26,527.78 |
25% |
18,333.33 |
18,333.33 |
241,410.00 |
|
420,000.00 |
35,000.00 |
25% |
317,660.00 |
||
|
420,001.00 |
35,000.08 |
30% |
1 |
19,250.30 |
298,410.70 |
|
447,500.00 |
37,291.67 |
30% |
27,500.00 |
27,500.00 |
317,660.00 |
|
660,000.00 |
55,000.00 |
30% |
466,410.00 |
||
|
660,001.00 |
55,000.08 |
35% |
1 |
30,250.35 |
436,160.65 |
|
706,538.46 |
58,878.21 |
35% |
46,538.46 |
46,538.46 |
466,410.00 |
|
960,000.00 |
80,000.00 |
35% |
631,160.00 |
||
|
960,001.00 |
80,000.08 |
45% |
1 |
88,000.45 |
543,160.55 |
|
1,120,000.00 |
93,333.33 |
45% |
160,000.00 |
160,000.00 |
631,160.00 |
四、案例讲解
小张年底取得奖金24万元，选择享受全年一次性奖金单独计税政策：
1.在计算税款时，用24万元除以12个月得出2万元；
2.从综合所得月度税率表中，查找20000元对应税率为20%，速算扣除数为1410；
3.用该笔奖金收入乘以税率，再减去速算扣除数，得到应纳税额。即：
240000×20%-1410= 46590元
【提醒】年终奖24万元不在传说中的多发1元多交税款的年终奖的“无效区”
小张2023年度工资薪金所得22万元，能扣除的项目（含6万元）总计10万元，
情形一：24万元年终奖一次性发放，不考虑其他情况：
1.小张综合所得全年应税所得额：22-10=12万元
2.从综合所得税率表中，查找12万元对应税率为10%，速算扣除数为2520；
3.计算应纳税额。即：
120000×10%-2520= 9480元
合计综合所得和年终奖的个税：46590+ 9480= 56070元。
情形二：如小张24万元年终奖，2023年11月计提24万元，但是由于企业为了资金流的问题，11月份发年终奖14.4万元，按照年终奖计税方法申报，12月份发剩余的9.6万元。由于国税发〔2005〕9号文件规定“在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次”，12月份发剩余的9.6万元只能按照工资薪金申报个税，则：
1.年终奖个税计算
年终奖14.4万元，除以12个月得出1.2万元，从综合所得月度税率表中，查找1.2万元对应税率为10%，速算扣除数为210，计算应纳税额。即：
144000×10%-210= 14190元
2.综合所得个税计算
综合所得全年应税所得额：22+9.6-10=21.6万元，从综合所得税率表中，查找21.6万元对应税率为20%，速算扣除数为16920元，计算应纳税额。即：
216000×20%-16920=26280元
合计综合所得和年终奖的个税：14190+26280= 40470元
两种方法56070- 40470=15600元个税
