一、全年一次性奖金——政策期限

自2024年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。


二、单独计税个税税率表

级数

应纳税所得额

税率(%

速算扣除数

1

不超过3000元的

3

0

2

超过3000元至12000元的部分

10

210

3

超过12000元至25000元的部分

20

1410

4

超过25000元至35000元的部分

25

2660

5

超过35000元至55000元的部分

30

4410

6

超过55000元至80000元的部分

35

7160

7

超过80000元的部分

45

15160


三、案例讲解

某公司业务人员B先生2021年每月平均发放工资25000元,允许扣除的社保等专项扣除费用1500元、每月专项附加扣除3000元; B先生2021年2月份取得2020年度全年一次性奖金150000元; B先生没有劳务报酬等其他综合所得收入。

解析:

【方案一】将全年一次性奖金并入当年度综合所得计算缴纳个税,B先生2021综合所得应纳税所得额如下:

(25000×12+150000)-5000×12-1500×12

3000×12=336000元

其综合所得应缴纳个税:336000×25%-31920=52080元

【方案二】将全年一次性奖金不并入当年度综合所得,单独计算缴纳个税,

    应纳税所得额=25000×12-5000×12-1500×12-3000×12=186000元

   综合所得应缴纳个税:

   186000×20%-16920=20280元

   全年一次性奖金应缴纳个税:

   150000÷12=12500元,对应全年一次性奖金个税税率20%,

   应纳税额=150000×20%-1410=28590元。

   B先生总共缴纳个税48870元。

两种计税方法相比,方案二(不并入)比方案一(并入)节税3210元。