一、个税计算公式

本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入 -累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除


二、个税计算扣除解释

1.减除费用

按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数

2.专项扣除

居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等(三险一金)

3.专项附加扣除

包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出(6项)

4.依法确定的其他扣除

包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金,个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出,以及国务院规定可以扣除的其他项目。


三、个税税率表

级数

累计预扣预缴应纳税所得额

预扣率(%

速算扣除数

1

不超过36000元的部分

3

0

2

超过36000元至144000元的部分

10

2520

3

超过144000元至300000元的部分

20

16920

4

超过300000元至420000元的部分

25

31920

5

超过420000元至660000元的部分

30

52920

6

超过660000元至960000元的部分

35

85920

7

超过960000元的部分

45

181920


四、小案例

某国企高管预计2021年年薪总额为52万元,每月个人负担的基本养老保险1432.8元,失业保险71.64元,医疗保险358.2元,住房公积金2267元。不考虑其他扣除。

每月发多少钱工资,个税利益最佳(含税收时间递延),如果可以选择,你会如何发放?( )

A.1~11月发8k,12月份发余款;

B.1 ~ 12月份平均发;

C.1月份一次性全部发,2-12月份不发工资

【解析】C 因为纳税总额都一样。