一、年终奖个税政策

2018年,国家税务总局就发布《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》,对于全年一次性奖金等多项个税优惠政策进行说明。

居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:

应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。


二、年终奖个税税率表

1、单独扣税

级数

应纳税所得额

税率(%

速算扣除数

1

不超过3000元的

3

0

2

超过3000元至12000元的部分

10

210

3

超过12000元至25000元的部分

20

1410

4

超过25000元至35000元的部分

25

2660

5

超过35000元至55000元的部分

30

4410

6

超过55000元至80000元的部分

35

7160

7

超过80000元的部分

45

15160

2、并入综合所得

级数

累计预扣预缴应纳税所得额

预扣率(%

速算扣除数

1

不超过36000元的部分

3

0

2

超过36000元至144000元的部分

10

2520

3

超过144000元至300000元的部分

20

16920

4

超过300000元至420000元的部分

25

31920

5

超过420000元至660000元的部分

30

52920

6

超过660000元至960000元的部分

35

85920

7

超过960000元的部分

45

181920


三、年终奖个税怎么算

小王年薪12万元,年终奖2万元,年终奖是单独计算,还是并入到综合所得?哪个更节税?(不考虑社保、公积金、专项附加扣除)‍

方案1、年终奖单独计算

年终奖20000/12=1666.67元, 对应税率3%,应纳税额=20000*3%=600元

工资薪金应纳税所得额=120000-60000=60000元,对应税率10%,速算扣除数2520

应纳税额=60000*10%-2520=3480元

合计全年应纳税额=600+3480=4080元 

方案2、年终奖并入综合所得

年终奖+工资薪金=14万元,应纳税所得额=140000-60000=80000元,对应税率10%,速算扣除数2520

全年应纳税额=80000*10%-2520=5480元

说明:方案1和方案2对比,方案一交的个税少5480-4080=1400元,应选择单独计算、财务单独申报更节税


四、单独扣税-年终奖6大临界点

年终奖有6个临界点,所谓“临界点”就是“转折点”,简单来说就是因为税率跳档,导致交的个税不同。

所以,超过临界点多发1元,多交几千甚至几万元个税。

比如:年终奖30万,应交个税58590元;多发1元,应交个税72340.25元,多交13750.25元个税。

年终奖

应纳税额

多发奖金

增加税额

税后

36,000.00

1,080.00

34,920.00

36,001.00

3,390.10

1

2,310.10

32,610.90

38,566.67

3,646.67

2,566.67

2,566.67

34,920.00

144,000.00

14,190.00

129,810.00

144,001.00

27,390.20

1

13,200.20

116,610.80

160,500.00

30,690.00

16,500.00

16,500.00

129,810.00

300,000.00

58,590.00

241,410.00

300,001.00

72,340.25

1

13,750.25

227,660.75

318,333.33

76,923.33

18,333.33

18,333.33

241,410.00

420,000.00

102,340.00

317,660.00

420,001.00

121,590.30

1

19,250.30

298,410.70

447,500.00

129,840.00

27,500.00

27,500.00

317,660.00

660,000.00

193,590.00

466,410.00

660,001.00

223,840.35

1

30,250.35

436,160.65

706,538.46

240,128.46

46,538.46

46,538.46

466,410.00

960,000.00

328,840.00

631,160.00

960,001.00

416,840.45

1

88,000.45

543,160.55

1,120,000.00

488,840.00

160,000.00

160,000.00

631,160.00