一、年终奖个税计算方法

2021年12月31日前,年终奖个税主要有2种计算方法:单独计算和并入综合所得计税。本文将重点介绍“单独计税”,下次将介绍“并入综合所得计税”。


二、年终奖及相关个税政策

《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号):全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)规定:

居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。


三、年终奖个税税率表及个税计算公式

级数

应纳税所得额

税率(%

速算扣除数

1

不超过3000元的

3

0

2

超过3000元至12000元的部分

10

210

3

超过12000元至25000元的部分

20

1410

4

超过25000元至35000元的部分

25

2660

5

超过35000元至55000元的部分

30

4410

6

超过55000元至80000元的部分

35

7160

7

超过80000元的部分

45

15160

以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:

应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

注:居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。 


四、案例讲解

张三是某科技公司员工,2020年公司发放给张三一次性奖金50000元。那么对于这笔全年一次性奖金,如果按照单独计税方式进行计算,张三需要交多少个税?

解析:

1、首先将50000元除以12月,得出每月4166.67元的一个判断依据;

2、根据每月3000元找到月度税率表中适用的税率为10%,速算扣除数为210;

3、用50000元奖金全额乘以找到的适用税率10%,减去速算扣除数210,即50000*10%-210=4790元。