一、什么是累计预扣法

1、企业向职工支付工资薪金,实行累计预扣法预扣预缴税款,原理和我们最熟悉不过的企业所得税季度预缴申报一致。

2、基本计算规则:

(1)本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×税率-速算扣除数)-已预扣预缴税额

(2)累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依次确定的其他扣除。

注:累计基本减除费用=5000元/月*当前月份


二、综合所得个税税率表

个人所得税税率表一(综合所得适用)

级数

全年应纳税所得额

税率

速算扣除数

1

不超过36000元的

3%

0

2

超过36000元至144000元的部分

10%

2520

3

超过144000元至300000元的部分

20%

16920

4

超过300000元至420000元的部分

25%

31920

5

超过420000元至660000元的部分

30%

52920

6

超过660000元至960000元的部分

35%

85920

7

超过960000元的部分

45%

181920


三、案例讲解

2020年,小刘每月的工资单如下,小刘的个税由A公司预扣预缴,按月进行累计预扣。

月度工资:40,000,月度三险一金(个人部分):4,800,月度子女教育费及赡养老人支出扣除:3,000

解析:

1月预扣预缴应纳税所得额= 40000–5000-4800-3000=27200元

2月:40000×2–5000×2-4800×2-3000×2=27200×2=54400元

月份

累计应纳税所得额

税率

月份

累计应纳税所得额

税率

1

27200

3%

7

27200×7=190400

20%

2

27200×2=54400

10%

8

27200×8=217600

20%

3

27200×3=81600

10%

9

27200×9=244800

20%

4

27200×4=108800

10%

10

27200×10=272000

20%

5

27200×5=136000

10%

11

27200×11=299200

20%

6

27200×6=163200

20%

12

27200×12=326400

25%

上述计算结果表明,由于2月份累计54400元适用10%税率,6月份累计163200元适用

20%税率,12月份累计326400元适用25%税率。

——预扣预缴税额每月并不均衡,会逐渐有所增高。