一、汇算清缴项目

所得项目

应税收入额

年度汇算清缴

自行申报

连续性项目

工资薪金所得

年收入额

应纳税额=(年收入总额-60000-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除)x适用税率-速算扣除数

应补(退)税额=应纳税额-已预扣预缴税额

在次年31日至630日内,向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报,并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》

非连续性项目

劳务报酬所得

年收入额x80%

特许权使用费所得

年收入额x80%

稿酬所得

年收入额x56%


二、案例:张飞为上海特斯拉公司员工,2019年发生以下个人所得税事项:

(1)全年取得的工资收入为300000元;符合规定扣除条件的三险一金为65460元;企业年金10080元,商业健康保险1400元,两项合计11480元;专项附加扣除61600元。飞天公司在支付工资、薪金所得时已预扣预缴其个人所得税7626元。

(2)全年取得劳务报酬所得103000元,支付单位已预扣预缴个人所得税25440元。

(3)全年取得稿酬所得70000元,支付单位已预扣预缴个人所得税7840元

(4)全年取得特许权使用费所得500000元,支付单位已预扣预缴个人所得税80000元

   请问:张飞应该如何进行个人所得税汇算清缴

解析:

    张飞全年收入额为:=300000+103000x80%+70000x80%x70%+500000x80%=821600元

    减除专项扣除65460元后的余额为756140元,超过60000元,且取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,符合居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴的情形。

    全年综合所得用纳税所得额=821600-60000-65460-61600-11480=623060元

    应交个人所得税=623060x30%-52920=133998元

    应补缴个人所得税133998-7626-25440-7840-80000=13090元

   张飞应于2020年3月1日~6月30日,向其任职、受雇单位

上海特斯拉公司所在地主管税务机关办理汇算清缴纳税申报,并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》。