一、概念

(一).劳务报酬所得,是指个人从事劳务取得的所得,包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

(二).经营所得,是指:

1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得,个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得;

2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;

3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得;

4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

--------来源于2018年发布的<中华人民共和国个人所得税法实施条例>


二、区别

1.单一个人活动

劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。比如,咨询费、服务费、演出费、审计费等。

经营所得相对于自然人的综合所得来讲具有机构的稳定性、经营的持续性、不是单一个人活动可能存在雇佣关系等经营性特点。

2.不同的扣缴义务

企业支付给个人的所得,如果可以认定成为经营所得,则支付企业没有个税扣缴义务。

如果企业支付的所得属于劳务报酬所得,则支付方有扣缴个税的义务,如果企业支付的所得属于经营所得,则支付方没有扣缴个税的义务。

3.本质区别

经营活动,应该是个人的主营业务,以此为业,靠此为生。

劳务报酬,应该是个人有固定的单位,在工作之余,干点活,挣点钱,属于劳务报酬。


三、个税税率表

(居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用)

级数

预扣预缴应纳税所得额

预扣率(%

速算扣除数

1

不超过20000元的

20

0

2

超过20000元至50000元的部分

30

2000

3

超过50000元的部分

40

7000

(经营所得适用)

级数

全年应纳税所得额

税率(%

1

不超过30000元的部分

5

2

超过30000元至90000元的部分

10

3

超过90000元至300000元的部分

20

4

超过300000元至500000元的部分

30

5

超过500000元的部分

35