一、相关政策

适用对象:个人所得税扣缴义务人

四类所得:工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得

适用表单:《个人所得税税率表三

计算公式:应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除


扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得时,应当按以下方法按月或者按次代扣代缴个人所得税:

1、非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额,适用按月换算后的非居民个人月度税率表(《个人所得税税率表三》)计算应纳税额。

2、其中,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。


二、个人所得税税率表三

级数

应纳税所得额

税率(%

速算扣除数

1

不超过3000元的

3

0

2

超过3000元至12000元的部分

10

210

3

超过12000元至25000元的部分

20

1410

4

超过25000元至35000元的部分

25

2660

5

超过35000元至55000元的部分

30

4410

6

超过55000元至80000元的部分

35

7160

7

超过80000元的部分

45

15160


三、案例讲解

    法国人朱莉为非居民个人,2020年6月在我国取得收入情况如下:

    取得蓝天公司发放的工资薪金10000元。

    取得白云公司发放的工资薪金30000元。

    取得碧海公司的服装设计收入200000元。

    在某出版社出版了《法式服务设计技巧》一书,获得稿酬100000元。

    将其拥有的一项服装面料的专利技术提供给爱美公司使用,收取使用费50000元。

    假设不考虑其他税费,请问:各支付单位对朱莉上述各项所得如何办理扣缴申报?

解析:

  (1)蓝天公司支付工资的扣缴申报:

    应纳税所得额=10000-5000=5000元

    使用税率10%,速算扣除数210

    应代扣代缴个人所得税=5000x10%-210=290元

    蓝天公司应在7月15日(申报期)之前将扣缴税款申报入库,并报送《个人所得税扣缴申报表》

   (2)白云公司支付工资的扣缴申报

    应纳税所得额=30000-5000=25000元

    使用税率20%,速算扣除数1410

    应代扣代缴个人所得税=25000x20%-1410=3590元

    白云公司应在7月15日(申报期)之前将扣缴税款申报入库,并报送《个人所得税扣缴申报表》 

    (3)碧海公司支付服装设计费的扣缴申报

    应纳税所得额=200000x(1-20%)=160000元

    使用税率45%,速算扣除数15160

    应代扣代缴个人所得税=160000x45%-15160=56480元

    碧海公司应在7月15日(申报期)之前将扣缴税款申报入库,并报送《个人所得税扣缴申报表》

   (4)某出版社支付稿酬的扣缴申报

    应纳税所得额=100000x(1-20%)X70%=56000元

    使用税率35%,速算扣除数7160

    应代扣代缴个人所得税=56000x35%-7160=12440元

   (5)爱美公司代扣代缴特许权使用费所得:

    应纳税应纳税所得额=50000x(1-20%)=40000元

    使用税率30%,速算扣除数4410

    应代扣代缴个人所得税=40000x30%-4410=7590元